Налоговое регулирование в жилищной сфере

 

Налоги на недвижимость в жилищной сфере граждан

 

 

1. В соответствии с Законом РФ "О налоге на имущество физических лиц", принятым 9 декабря 1991 г.* (с последующими изменениями и дополнениями к нему, принятыми законодателями**), плательщиками налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, т. е. все те, кто имеет на территории Российской Федерации следующее имущество:

– приватизированные квартиры в государственном и муниципальном жилищных фондах;

– квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных, молодежных жилищных кооперативов, садоводческих товариществ;

– частные домовладения, коттеджи и другие объекты.

 

Граждане, имеющие в собственности имущество, обязаны его зарегистрировать в соответствующих органах.

 

Так, в частности, в Москве Комитет муниципального жилья осуществляет регистрацию собственников домов и квартир в государственном муниципальном фонде.

Комитет по управлению имуществом города осуществляет регистрацию собственников нежилых помещений.

 

Данные о регистрации имущества передаются в органы городского БТИ для оценки и позднее направляются в государственные налоговые органы для налогообложения.

Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае, если они находятся в их собственности.

 

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами ежегодно по ставке, не превышающей 0,1 % от их инвентаризационной стоимости. А в случае, если таковая не определялась,– от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года. Ставки в этом пределе ежегодно устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации. Приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации № 87 от 4 апреля 1994 г. утвержден "Порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на правах собственности".

 

Согласно этому акту исполнителями оценки являются бюро технической инвентаризации, а сама оценка осуществляется по инвентаризационной стоимости, которая для целей налогообложения принимается равной восстановительной стоимости, уменьшенной на величину износа. При этом восстановительная стоимость пересчитывается по уровню цен 1991 г. на основе нормативных документов, а затем – по уровню цен текущего года на основании коэффициентов, утверждаемых органами исполнительной власти субъектов Федерации.

 

За заслуги перед обществом и государством, а также в качестве социальной поддержки от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

 

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

Основанием для предоставления льготы является книжка Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденская книжка;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида;

участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

 

Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы;

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию Российской Федерации для постоянного проживания, независимо от того, являются ли они ее гражданами в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

 

От уплаты налога также освобождаются:

– инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы из числа:

граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дисклокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;

граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения лиц, выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации;

граждан, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

– граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986–1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации в других работах на Чернобыльской АЭС;

– военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

– лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших в 1986–1987 гг. службу в зоне отчуждения;

– граждане, в том числе военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988–1990 гг. в работах по объекту "Укрытие";

– младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;

– рабочие и служащие, а также военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения.

 

Кроме того, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

– граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 г. из зон отчуждения, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

– граждане, переселенные (в том числе выехавшие добровольно) из зоны отселения в 1986 г. и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития, сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);

– граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с правом на отселение;

– граждане, постоянно проживающие (работающие) в зоне отселения до их переселения в другие районы;

– граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из зоны проживания с правом на отселение в 1986 г. и последующие годы сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);

– граждане, переселившиеся после 30 июня 1986 г. на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение при условии получения ими права выхода на пенсию на льготных основаниях, связанных с проживанием в данной зоне и других зонах радиоактивного загрязнения (за исключением граждан, эвакуированных, в том числе выехавших добровольно, в 1986 г. из зоны отчуждения; переселенных, в том числе выехавших добровольно из зоны отселения в 1986 г. ив последующие годы, включая детей, и переселившихся в добровольном порядке без заключения контрактов и договоров с соответствующей администрацией после 1 января 1994 г. в зоны радиоактивного загрязнения). При этом добровольное повторное переселение в зону с более высокой степенью радиоактивного загрязнения не влечет за собой возникновения права на получение льгот;

– дети и подростки, страдающие болезнями вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленными генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей, и последующие поколения детей в случае развития у них заболеваний вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленных генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей.

 

Основанием для предоставления льгот лицам, перечисленным в настоящем подпункте, являются специальное удостоверение инвалида и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– граждане, ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К числу таких граждан относятся:

граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957–1958 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк", а также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 гг.;

граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1959–1961 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк";

граждане, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состояниии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 г. из зоны радиоактивного загрязнения;

– лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия.

 

К гражданам из подразделений особого риска относятся лица из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, войск и органов Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел:

непосредственные участники испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких испытаний и учений;

непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях внештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах;

личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из числа военнослужащих;

непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

 

Основанием для предоставления льготы является удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

 

Основанием для предоставления льготы является пенсионное удостоверение или справка о гибели военнослужащего;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

– граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия.

 

Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

– родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

 

Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

– специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования.

 

Основанием для предоставления льготы является справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование сооружений, помещений или строений под вышеназванные цели;

– лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

– солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих – на период прохождения действительной военной службы.

 

Перечень льгот согласно Закону РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 9 декабря 1991 г. дан с учетом последующих изменений в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» от 24 ноября 1995 г. № 179-ФЗ, Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налогах на имущество физических лиц» от 11 августа 1994 г. № 25-ФЗ, Законом РФ от 20 мая 1993 г. № 4995-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»* .

 

Уплата налогов производится равными долями в два срока, не позднее 15 сентября и 15 ноября, на основании платежного извещения, предъявленного налоговым органом. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т. е. не позднее 15 сентября.

 

За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в размере 0,7 % с суммы недоимки за каждый день просрочки, а с 20 мая 1996 г. в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685 – в размере 0,3 %.

2. Налог с наследства и дарений применительно к жилищной сфере уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения в соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения от 12 декабря 1991 г.* с последующими внесенными в него изменениями от 22 декабря 1992 г., 6 марта 1993 г. и 27 января 1995 г.**.

 

К объектам налогообложения отнесены жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, паенакопления в жилищно-строительных и дачно-строительных кооперативах.

 

Закон различает налогообложение имущества, переходящего по наследству, и имущества, переходящего в порядке дарения. Эти различия касаются необлагаемой части (стоимости) имущества, ставок, определения круга субъектов (плательщиков), льгот.

Более "мягкое" налогообложение установлено в отношении наследуемого имущества. Обязанность уплаты налога с наследуемого имущества установлена при превышении им стоимости 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а имущества, переходящего в порядке дарения, – 80-кратной минимальной заработной платы.

 

При налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, Закон выделяет три подгруппы налогоплательщиков: а) наследники первой очереди; б) наследники второй очереди; в) другие наследники. В зависимости от принадлежности к какой-либо из этих подгрупп установлены ставки налога. Они зависят также от стоимости наследуемого имущества. Так, при наследовании имущества стоимостью от 850-кратной до 1700-кратной минимальной заработной платы наследники первой очереди уплачивают налог в размере 5% от стоимости имущества, превышающей 850-кратную минимальную заработную плату, наследники второй очереди – соответственно 10%, а другие наследники – 20%. С увеличением стоимости имущества возрастают и ставки налога. Максимальные ставки установлены при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратной минимальной заработной платы: для наследников первой очереди – в размере 127,5-кратной минимальной заработной платы + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратную минимальную заработную плату; для наследников второй очереди – соответственно 255-кратной минимальной заработной платы + 30%, для других наследников – 455-кратной минимальной заработной платы + 40%.

Подобный принцип налогообложения применен и в отношении имущества, переходящего в порядке дарения. Налогоплательщики в этом случае разделены на две подгруппы: а) дети, родители и б) другие физические лица.

 

Дети и родители обязаны уплатить налог в размере 3% от стоимости имущества, переходящего в порядке дарения,. превышающей 80-кратную минимальную заработную плату, а другие физические лица – 10%. Максимальные ставки установлены в отношении имущества, превышающего 2550-кратную минимальную заработную плату, а именно: для детей и родителей – в размере 176,1-кратной минимальной заработной платы + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратную минимальную заработную плату, для других физических лиц – 502-кратной минимальной заработной платы + 40%.

Закон предусматривает льготы – освобождение от налогов на недвижимость, которая переходит супругу или лицам, совместно проживавшим с дарителем или наследодателем на день открытия наследства или оформления договора дарения, при наследовании инвалидами 1 и 2 групп, а также имущества лиц, погибших в связи с исполнением государственного долга.

 

Налогообложение производится на основании документов, представленных в налоговые органы. Исчисление налога возложено на налоговые органы, которые вручают налогоплательщикам соответствующие извещения.

 

3. Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. (с последующими изменениями)* предусматривается уменьшение совокупного годового дохода гражданина, который являлся покупателем жилья или застройщиком квартиры, дачи, садового домика в отчетном году, на сумму произведенных им с этой целью затрат, включая суммы, направленные на погашение кредитов, полученных в банках и других кредитных учреждениях на эти цели, в пределах 5000-кратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда, учитываемой за трехлетний период, а также суммы, направленные на погашение кредитов, полученных на эти цели. Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период. Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

 

Это положение не применяется в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств.

Предоставление льготы гражданам на сумму затрат по приобретению (строительству) жилья не ставится в зависимость от наличия права собственности на покупаемое жилье или степени готовности строящегося жилья к сдаче в эксплуатацию. При этом гражданин должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

декларацию о полученных в отчетном году доходах с отметкой бухгалтерии предприятия или налогового органа;

заявление с просьбой о предоставлении льготы по подоходному налогу с приложением копий документов, подтверждающих произведенные расходы (договор купли-продажи, договор между застройщиком и физическим лицом на покупку права быть владельцем жилья путем внесения соотвествующих финансовых и материальных средств, квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая внесение гражданином средств по договору, или иные документы).

 

 

 

 Смотрите также:

 

Налоги. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО...

Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по месту нахождения
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогам на
Азбука экономики Денежно-кредитная сфера Денежные операции Международные расчеты и...

 

Налог на имущество предприятий. Сроки уплаты налога. Льготы.

Льготы. Закон содержит перечень организаций, имущество которых освобождено от налогообложения.
В Налоговом кодексе РФ (части первой) налог на имущество организаций назван наряду с налогом на недвижимость (ст. 14).

 

Закон РФ от 9 декабря 1991 г. в едином акте установил...

Льготы установлены как для всех объектов налогообложения, так и по
Однако наряду с этим Кодекс в перечне региональных налогов предусмотрел и налог на недвижимость как альтернативный совокупности налогов на имущество
Налог на имущество граждан.

 

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования...

Плательщиками данного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без имущества, которые
— паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся